【财金视野】个税凸显调节收入分配功能

　　个人所得税是个税与居民个人关系最为密切的税种。上半年全国财政收入“账本”显示，成第个人所得税收入达8982亿元 ，大税同比增长13.1% 。种调相较5.3%的节收全国税收收入增速 ，个税表现颇为突出。入分

　　个税较快增长说明了什么
？个税产生了哪些影响 ？这还得从个税制度的功能说起。个税是成第多数国家普遍开征的一个重要税种，主要在筹集财政收入、大税调节收入分配等方面发挥积极作用，种调特别是节收后者意义重大。我国推进个税改革，入分也一直把优化国民收入分配格局、个税保障和改善民生、成第促进社会公平作为重要目标。大税

　　以2018年个人所得税法修订为核心的新一轮个税改革，通过建立综合与分类相结合的税制、提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除
、优化税率结构等举措，实现了个税制度的重要升级。如今 ，申请享受专项附加扣除 、开展年度汇算等，已成为很多人每年的“规定动作”。

　　从今年上半年的数据看，个税成为我国第三大税种，仅次于增值税、企业所得税 。“跻身”前三位，这说明了个税筹集财政收入功能的增强，也符合“提高直接税比重”的改革方向 。

　　除此之外 ，调节收入分配的功能是否有效发挥？从征管数据看 ，个税增长较快的原因主要包括，相关资本类所得对个税增长的贡献度近五成，特别是股权转让 、股息红利等资本类收入税收增长明显；部分行业发展态势较好 ，带动从业人员收入明显增加；税务部门加强高收入人员的纳税引导规范，也给个税带来一定的增收效应。从纳税主体看，年收入居前1%的人，申报缴纳的个税大体占个税总量的五成以上。可见，个税的征收主要聚焦在高收入群体 ，较好地发挥出收入调节作用。

　　个税作用的发挥，不但有“调高”，还有“惠低”
 ，也就是通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除等制度安排 ，让中低收入群体免缴或少缴税。基本减除费用标准经常被称为“起征点”，纳税人收入用于满足基本生活需求的部分，可以免征个税，目前标准为每人每年6万元
。值得注意的是 ，并非超过这个数额就需要缴税。纳税人还可以享受社会保险费、公积金等专项扣除 ，子女教育、赡养老人等专项附加扣除，以及个人养老金等其他扣除 。“起征点”再加上一系列扣除，意味着是否缴纳以及缴纳多少个税，不能只看每年6万元或者每月5000元的标准 。

　　正如统计数据显示，年收入12万元以下的群体，在享受了6万元基本减除费用、“三险一金”专项扣除、专项附加扣除以后，基本无需缴税或者只需少量缴税；超过七成的人群汇算后无需缴税；在有税人群中，超过六成适用3%的最低税率。一系列制度设计，大大减轻了中低收入群体税负 。

　　从个税改革实施情况看 ，高收入群体
、资本所得的征税稳步扩大，中低收入群体税负大幅下降。与此同时，税收取之于民、用之于民，个税筹集财政收入能力的增强，又能够向民生领域投入更多资金 ，更好地保障和改善民生 。

　　“十五五”规划纲要部署了加大收入分配调节力度，明确“加强税收
、社会保障、转移支付等再分配调节 ，优化收入分配格局”。近年来，个税制度持续优化、完善 。比如，增设“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除
，提高3项个人所得税专项附加扣除标准。近期，又明确了离岸信托个人所得税征收规定 ，更好地促进社会公平 ，维护国家权益 ，稳定纳税人预期。

　　可以说，在完善收入分配制度中，个税承担着重要使命，改革红利可期。特别是逐步扩大综合征收范围
，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策；充分发挥专项附加扣除政策作用，建立补贴标准动态调整机制；完善资本利得税收调节机制，加强对高收入者税收监管；等等。通过加大调节力度和精准性，充分体现“量能负担”原则 ，更好地惠民生 、促发展，实现社会公平正义。(本文来源：经济日报 作者：曾金华)

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